Pérdida operativa neta (NOL)

¿Qué es la pérdida operativa neta (NOL)??

Para fines del impuesto sobre la renta, una pérdida operativa neta (NOL) es el resultado cuando una empresa y las deducciones permitidas de Apos; superan su ingreso imponible dentro de un período impositivo. El NOL generalmente se puede usar para compensar los pagos de impuestos de una empresa y amp; apos; s en otros períodos de impuestos a través de una disposición de impuestos del IRS llamada pérdida de arrastre.

Llave para llevar

  • Existe una pérdida operativa neta si las deducciones de una empresa y amp; apos; s exceden el ingreso imponible.
  • Un NOL puede beneficiar a una empresa al reducir los ingresos imponibles en años fiscales futuros.
  • En 2017, la Ley de recortes de impuestos y empleos realizó cambios significativos en las reglas de NOL.
  • Los NOL ahora pueden llevarse a cabo indefinidamente hasta que la pérdida se recupere por completo, pero están limitados al 80% de la renta imponible en cualquier período impositivo
  • La Ley CARES eliminó las restricciones sobre la devolución de la pérdida fiscal para los años fiscales 2018, 2019 y 2020.1
  • Las pérdidas operativas netas en 2021 o posterior no pueden retrasarse y deben llevarse adelante indefinidamente

Comprensión de la pérdida operativa neta (NOL)

Se puede transferir una pérdida operativa neta para compensar los ingresos imponibles en años futuros a fin de reducir la responsabilidad tributaria de una empresa y amp; apos; s future & amp; amp; nbsp;. El propósito detrás de esta disposición fiscal es permitir alguna forma de desgravación fiscal cuando una empresa pierde dinero en un período fiscal. El IRS reconoce que algunas empresas y amp; apos; Las ganancias comerciales son de naturaleza cíclica y no están en línea con un año fiscal estándar

Los traslados NOL se registran como un & amp; amp; nbsp; asset & amp; amp; nbsp; en la empresa & amp; apos; s & amp; amp; nbsp; libro mayor. Ofrecen un beneficio a la empresa en forma de ahorros futuros en la obligación tributaria. Se crea un activo por impuestos diferidos para el arrastre NOL, que se compensa con el ingreso neto en años futuros. La cuenta de activos por impuestos diferidos se retira cada año, sin exceder el 80% del ingreso neto en ninguno de los años siguientes, hasta que se agote el saldo

Un negocio agrícola, por ejemplo, puede tener ganancias significativas y un gran pago de impuestos en un año, luego incurrir en un NOL en el próximo, seguido de otro año rentable. Para suavizar la carga impositiva, la provisión de pérdida de arrastre permite que el NOL en el segundo año compense los impuestos adeudados en el tercer año.

Cómo calcular la pérdida operativa neta

Una pérdida operativa neta, a veces llamada pérdida neta, aparece en el resultado final o en el estado de resultados de la compañía y amp; apos; s. Antes de la implementación de & amp; amp; nbsp; Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) & amp; amp; nbsp; en 2018, el & amp; amp; nbsp; IRS permitió a las empresas llevar pérdidas operativas netas hacia adelante 20 años para obtener ganancias futuras y atrasados dos años para un reembolso inmediato de impuestos anteriores pagados. Debido a que el valor temporal del dinero muestra que los ahorros fiscales en el presente son más valiosos que en el futuro, el método de devolución generalmente se utilizó primero, seguido del método de transferencia. Después de llevar adelante las pérdidas durante 20 años, las pérdidas restantes expiraron y ya no se pudieron utilizar para reducir la renta imponible

Cambios en la pérdida operativa neta

En 2017, la Ley de recortes de impuestos y empleos (TCJA) realizó cambios significativos en las leyes con respecto a las pérdidas operativas netas. El TCJA eliminó la disposición de devolución de dos años para los años fiscales que comienzan el 1 de enero de 2018 o más tarde, excepto por ciertas pérdidas agrícolas, pero ahora permite un período de arrastre indefinido. Sin embargo, los traslados ahora también están limitados al 80% de cada año posterior y el ingreso neto de Apos; s. Si una empresa crea NOL en más de un año, se deben retirar por completo en el orden en que se incurrió antes de retirar otro NOL.3

La Ley CARES suspendió efectivamente los cambios realizados por la TCJA; El proyecto de ley de alivio de la pandemia de coronavirus permitió que los NOL que surgieran en los años fiscales a partir de 2018, 2019 y 2020 se redujeran por un período de cinco años y se prorrogaran indefinidamente. En 2021 y más tarde, sin embargo, se aplican las nuevas reglas

Pérdidas originadas en años fiscales que comienzan antes de enero. 1, 2018, todavía están sujetos a las normas fiscales anteriores. Cualquier pérdida restante expirará después de 20 años

NOL Ejemplo de transferencia

Imagine una compañía que tenía un NOL de $ 5 millones al año y un ingreso imponible de $ 6 millones al siguiente. El límite de transferencia del 80% de $ 6 millones es de $ 4.8 millones. La pérdida total desde el primer año se puede transferir en el & amp; amp; nbsp; balance general & amp; amp; nbsp; hasta el segundo año como un activo por impuestos diferidos. La pérdida, limitada al 80% de los ingresos en el segundo año, se puede usar en el segundo año como un gasto en el estado de resultados & amp; amp; nbsp;. Reduce el ingreso neto y, por lo tanto, el ingreso imponible, por segundo año a $ 1.2 millones ($ 6 millones – $ 4.8 millones). Un activo por impuestos diferidos de $ 200,000 permanecerá en el balance general que se llevará al tercer año.

Limitaciones de transferencia NOL

Una pérdida operativa neta es un activo valioso porque puede reducir la renta imponible futura de una empresa y amp; # x2019; s. Por esta razón, el IRS restringe el uso de una compañía adquirida simplemente por sus beneficios fiscales NOL & amp; # x2019; s. La Sección 382 del Código de Rentas Internas establece que si una empresa con un NOL tiene al menos un cambio de propiedad del 50%, la empresa adquirente puede usar solo una parte del NOL en cada año concurrente. Sin embargo, comprar un negocio con un NOL sustancial puede significar una mayor suma de dinero para los accionistas de la compañía adquirida & amp; # x2019; s que si la compañía adquirida poseyera un NOL.4 más pequeño

¿Qué es un NOL Carryforward??

La pérdida operativa neta generalmente se puede usar para compensar los pagos de impuestos de una empresa y amp; apos; s en otros períodos impositivos a través de una disposición fiscal del IRS llamada transferencia de pérdidas. Esto ofrece un beneficio a una empresa, ya que puede reducir la obligación tributaria futura de una empresa y amp; apos; al compensar la renta imponible en años futuros. El propósito detrás de esta disposición fiscal es permitir alguna forma de desgravación fiscal cuando una empresa pierde dinero en un período fiscal

¿Cómo afectó el TCJA a NOL Carryforwards??

Para los años fiscales 2018 y posteriores, la Ley de recortes de impuestos y empleos (TCJA) eliminó la disposición de devolución de dos años previamente permitida, excepto para ciertas pérdidas agrícolas, pero permite un período de arrastre indefinido. Los traslados ahora están limitados al 80% de cada año posterior y el ingreso neto de los apostos. Si una empresa crea NOL en más de un año, deben ser retirados por completo en el orden en que se incurrieron antes de retirar otro NOL. La Ley de CAROS suspendió los cambios realizados por la TCJA para los años fiscales 2018, 2019, y 2020, sin embargo, las nuevas reglas se aplican 2021 en adelante

¿Cómo se tienen en cuenta NOL Carryforwards??

Los traslados NOL se registran como un activo en el libro mayor de la compañía y amp; apos; s. Se crea un activo por impuestos diferidos para el arrastre NOL, que se compensa con el ingreso neto en años futuros. La cuenta de activos por impuestos diferidos se retira cada año, sin exceder el 80% del ingreso neto en ninguno de los años siguientes, hasta que se agote el saldo

¿Cuáles son las limitaciones de NOL Carryforwards??

Una pérdida operativa neta es un activo valioso porque puede reducir la renta imponible futura de una empresa y amp; # x2019; s. Por esta razón, el IRS restringe el uso de una compañía adquirida simplemente por sus beneficios fiscales NOL & amp; # x2019; s. La Sección 382 del Código de Rentas Internas establece que si una empresa con un NOL tiene al menos un cambio de propiedad del 50%, la empresa adquirente puede usar solo una parte del NOL en cada año concurrente, comprar un negocio con un NOL sustancial puede significar una mayor suma de dinero para la empresa adquirida & amp;# x2019;s accionistas que si la empresa adquirida poseyera un NOL más pequeño

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