Regla de rechazo de pérdidas (LDR)

¿Qué significa la regla de rechazo de pérdidas??

La regla de rechazo de pérdidas es una regla creada por el IRS que impide que un grupo consolidado & amp; nbsp; o conglomerado comercial presente una declaración de impuestos única en nombre de sus subsidiarias para reclamar una deducción de impuestos por pérdidas sobre el valor de la subsidiaria & amp; acciones de Apos;.

El IRS creó esta regla en la década de 1990 para asegurarse de que las corporaciones pagaran impuestos sobre sus ganancias de capital al tiempo que evitaban que la pérdida se reclamara dos veces como una deducción de impuestos. Esta práctica se conocía como una pérdida duplicada.

Por ejemplo, una corporación puede obtener una ganancia neta de $ 1 millón por año. Si esa corporación adquiere una compañía más pequeña como subsidiaria, y esa subsidiaria opera con una pérdida de $ 200,000 ese año, de acuerdo con la regla de falta de autorización de pérdida, la corporación en la parte superior no puede presentar una declaración de impuestos que incluya esa subsidiaria y su pérdida como una forma de derribar a la corporación & amp;# x2019;s ganancia neta a $ 800,000.

Comprensión de la regla de rechazo de pérdidas (LDR)

La regla de rechazo de pérdidas fue cambiada en 1995 en una revisión por parte del IRS. La nueva versión de la regla eliminó una serie de disposiciones técnicas y ejemplos relacionados con los efectos de la reserva de pérdidas en base a existencias.

Un caso judicial importante en la historia de la regla de anulación de pérdidas fue Rite Aid Corp v. Estados Unidos. En este caso, el Tribunal Federal de Apelaciones del Circuito rechazó el componente de pérdida duplicada del IRS & amp; apos; s de la regla de anulación de pérdidas. Esto sentó un precedente importante para las corporaciones en el futuro.

Rite Aid Corporation v. Estados Unidos

Rite Aid, una gran cadena farmacéutica, adquirió el 80 por ciento de Penn Encore, una cadena de librerías en 1984. En 1988, Rite Aid compró el saldo de las acciones de Penn Encore & amp; # x2019; s. Desde 1984 hasta 1994, Rite Aid incluyó a Penn Encore en su grupo de corporaciones afiliadas cuando presentó declaraciones de impuestos consolidadas.

Durante estos años, Penn Encore experimentó un crecimiento, pero solo obtuvo un nivel marginal de ganancias. El ingreso neto de la compañía & amp; # x2019; disminuyó con el tiempo, lo que finalmente condujo a una pérdida de $ 5.2 millones. En 1994, Rite Aid vendió Penn Encore a otra compañía no relacionada. Esta empresa era CMI Holding Corp. A efectos fiscales, CMI se negó a reconocer la transacción como una compra de activos, ya que Penn Encore había operado con pérdidas.

Rite Aid informó una pérdida en su venta de Penn Encore. Según las reglas de la época, Rite Aid pudo deducir su pérdida en la venta de Penn Encore. Sin embargo, otra regulación estipulaba un límite a la pérdida reportada basado en el factor de pérdida duplicado de la subsidiaria & amp; # x2019; s. Esencialmente, las reglas no permitieron a ambas partes informar una pérdida que excedería la pérdida real calculada a través de la transacción.

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